為更好地支持企業(yè)創(chuàng)新發(fā)展,結(jié)合全面扎實(shí)開展學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想主題教育有關(guān)要求,國家稅務(wù)總局、財(cái)政部制發(fā)了《關(guān)于優(yōu)化預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2023年第11號(hào),以下簡(jiǎn)稱《公告》)?,F(xiàn)將有關(guān)問題解讀如下:
一、《公告》出臺(tái)的主要背景是什么?
在2021年以前,研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策在企業(yè)所得稅匯算清繳時(shí)享受。2021年,經(jīng)國務(wù)院同意,我局制發(fā)了《關(guān)于進(jìn)一步落實(shí)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策有關(guān)問題的公告》(2021年第28號(hào)),允許企業(yè)在2021年10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí),就前三季度研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。2022年,為進(jìn)一步穩(wěn)定政策預(yù)期,我局制發(fā)了《關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號(hào)),將企業(yè)在10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的舉措予以制度化、長(zhǎng)期化。
允許企業(yè)10月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除的政策實(shí)施兩年來,運(yùn)行情況良好,將企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)提前了3-8個(gè)月,使企業(yè)盡早享受到政策紅利,緩解了資金的壓力。在學(xué)習(xí)貫徹習(xí)近平新時(shí)代中國特色社會(huì)主義思想主題教育調(diào)研中,有企業(yè)反映目前僅能在10月預(yù)繳申報(bào)期、次年匯算清繳期兩個(gè)時(shí)點(diǎn)可以享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除,建議增加允許申報(bào)享受的時(shí)點(diǎn),使企業(yè)進(jìn)一步提前享受到政策紅利。按照習(xí)近平總書記強(qiáng)調(diào)的“要堅(jiān)持邊學(xué)習(xí)、邊對(duì)照、邊檢視、邊整改,把問題整改貫穿主題教育始終,讓人民群眾切實(shí)感受到解決問題的實(shí)際成效”的要求,我們對(duì)企業(yè)提出的問題進(jìn)行了認(rèn)真研究,起草了《公告》,允許企業(yè)在7月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)就上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策,即在原有10月份預(yù)繳申報(bào)和年度匯算清繳兩個(gè)享受時(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,再新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn),將企業(yè)享受優(yōu)惠的時(shí)點(diǎn)再提前三個(gè)月。
二、《公告》的主要變化是什么?
按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)預(yù)繳申報(bào)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策有關(guān)事項(xiàng)的公告》(2022年第10號(hào))、《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布修訂后的<企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策事項(xiàng)辦理辦法>的公告》(2018年第23號(hào))等規(guī)定,企業(yè)可在10月份預(yù)繳申報(bào)及年度匯算清繳時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策?!豆妗吩谏鲜鰞蓚€(gè)時(shí)點(diǎn)的基礎(chǔ)上,新增一個(gè)享受時(shí)點(diǎn),對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)第2季度(按季預(yù)繳)或6月份(按月預(yù)繳)企業(yè)所得稅時(shí),能準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,允許企業(yè)就當(dāng)年上半年發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用享受加計(jì)扣除政策。
三、企業(yè)在7月份預(yù)繳申報(bào)時(shí)未選擇享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的,以后還可以享受嗎?
對(duì)7月份預(yù)繳申報(bào)期未選擇享受優(yōu)惠的企業(yè),在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)能夠準(zhǔn)確歸集核算研發(fā)費(fèi)用的,可結(jié)合自身生產(chǎn)經(jīng)營實(shí)際情況,自主選擇在10月份預(yù)繳申報(bào)或年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一享受。
四、與10號(hào)公告相比,企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理要求有什么變化?
《公告》明確的企業(yè)預(yù)繳申報(bào)時(shí)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除政策的管理要求,與10號(hào)公告的要求保持一致,沒有變化,具體為:企業(yè)享受研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠政策采取“真實(shí)發(fā)生、自行判別、申報(bào)享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤钡霓k理方式,由企業(yè)依據(jù)實(shí)際發(fā)生的研發(fā)費(fèi)用支出,自行計(jì)算加計(jì)扣除金額,填報(bào)《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳納稅申報(bào)表(A類)》享受稅收優(yōu)惠,并根據(jù)享受加計(jì)扣除優(yōu)惠的研發(fā)費(fèi)用情況(上半年或前三季度)填寫《研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)?!堆邪l(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除優(yōu)惠明細(xì)表》(A107012)與規(guī)定的其他資料一并留存?zhèn)洳椤?/span>
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