第一條為了促進(jìn)審計機(jī)關(guān)全面忠實履行憲法和法律賦予的職責(zé)，切實提高審計質(zhì)量，防范審計風(fēng)險，推進(jìn)審計工作全國一盤棋，根據(jù)《中華人民共和國審計法》及其實施條例、國家審計準(zhǔn)則和其他有關(guān)規(guī)定，制定本辦法。

第二條 審計機(jī)關(guān)對其派出機(jī)構(gòu)、直屬單位和下級審計機(jī)關(guān)開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，適用本辦法。

第三條 審計署領(lǐng)導(dǎo)全國的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

地方各級審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)本級行政區(qū)域內(nèi)的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作。

審計機(jī)關(guān)法規(guī)部門或者相關(guān)職能部門具體辦理審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查事項。

第四條審計署負(fù)責(zé)組織對各派出審計局、各特派員辦事處和各省級審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查。必要時，可以對省以下各級審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

地方審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)組織對本級派出機(jī)構(gòu)、直屬單位、本地區(qū)下一級審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的檢查。必要時，可以對本地區(qū)其他下級審計機(jī)關(guān)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量進(jìn)行抽查。

第五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)每年有計劃地組織開展審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查，并在實施審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查前擬定檢查工作方案。檢查工作方案應(yīng)當(dāng)報經(jīng)審計機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)。

檢查工作方案的內(nèi)容主要包括檢查目標(biāo)、對象、范圍、內(nèi)容、時間安排和工作要求。

第六條 審計機(jī)關(guān)組成審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查組，并在實施檢查前，向被檢查單位書面告知檢查范圍、內(nèi)容、時間安排、對被檢查單位配合檢查工作的要求和檢查組的工作紀(jì)律要求。

第七條 檢查組應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格貫徹中央八項規(guī)定及其實施細(xì)則精神，遵守審計“四嚴(yán)禁”工作要求和審計“八不準(zhǔn)”工作紀(jì)律，不得泄露檢查中知悉的國家秘密、工作秘密、商業(yè)秘密、個人隱私、個人信息和掌握的相關(guān)情況。

第八條 審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查的內(nèi)容，主要包括下列事項：

（一）審計工作中貫徹落實黨的路線方針政策和黨中央決策部署情況；

（二）審計工作中執(zhí)行有關(guān)法律、法規(guī)和審計準(zhǔn)則的情況；

（三）建立和執(zhí)行審計質(zhì)量控制制度的情況；

（四）對外出具審計結(jié)果文書和編發(fā)審計業(yè)務(wù)信息的質(zhì)量情況；

（五）其他有關(guān)審計業(yè)務(wù)質(zhì)量的事項。

第九條 審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注以下事項：

（一）年度審計項目計劃的編制和執(zhí)行情況；

（二）審計職責(zé)履行和權(quán)限行使情況；

（三）審計程序執(zhí)行情況；

（四）審計實施方案編制和執(zhí)行情況；

（五）開展外部調(diào)查情況；

（六）如實報告審計發(fā)現(xiàn)問題情況；

（七）審計結(jié)論與審計處理處罰意見的合法性、適當(dāng)性；

（八）督促檢查審計整改工作情況；

（九）其他應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注的事項。

投資審計項目，還應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注是否存在影響審計獨立性和審計質(zhì)量的工作機(jī)制問題。

經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計項目和自然資源資產(chǎn)離任審計項目，還應(yīng)當(dāng)重點關(guān)注項目安排是否合理、審計實施方案確定的審計內(nèi)容是否符合《黨政主要領(lǐng)導(dǎo)干部和國有企事業(yè)單位主要領(lǐng)導(dǎo)人員經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計規(guī)定》《領(lǐng)導(dǎo)干部自然資源資產(chǎn)離任審計規(guī)定（試行）》等規(guī)定。

第十條 審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查可以采取以下方式：

（一）檢查審計檔案及有關(guān)文書檔案；

（二）詢問被檢查單位相關(guān)人員；

（三）到被審計單位或其他有關(guān)單位調(diào)查核實。

所檢查審計檔案涉及的年度和項目類別由檢查組根據(jù)需要確定。

第十一條 檢查人員應(yīng)當(dāng)編制檢查工作底稿（參考格式見附件），記錄檢查發(fā)現(xiàn)的問題，并取得相關(guān)證據(jù)材料。

檢查組組長應(yīng)當(dāng)指導(dǎo)檢查人員實事求是、客觀公正地對審計業(yè)務(wù)質(zhì)量情況進(jìn)行檢查和評價，并對檢查工作底稿和相關(guān)證據(jù)材料進(jìn)行審核。

第十二條 被檢查單位應(yīng)當(dāng)積極配合審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作，及時完整提供有關(guān)資料，如實反映有關(guān)情況。

第十三條 現(xiàn)場檢查結(jié)束前，檢查組應(yīng)當(dāng)就檢查基本情況、發(fā)現(xiàn)的問題和改進(jìn)建議等與被檢查單位交換意見。

第十四條檢查工作結(jié)束后，檢查組應(yīng)當(dāng)及時將檢查情況和結(jié)果如實客觀地向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報告，不得隱瞞檢查中發(fā)現(xiàn)的問題。

第十五條 審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對當(dāng)年開展的審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查結(jié)果予以通報。

第十六條審計機(jī)關(guān)在審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查中，發(fā)現(xiàn)被檢查單位應(yīng)當(dāng)作出審計決定而未作出的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)作出審計決定；發(fā)現(xiàn)其作出的審計決定違反國家有關(guān)規(guī)定的，可以依法直接或者責(zé)成其在規(guī)定期限內(nèi)變更、撤銷審計決定。

第十七條審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)向被檢查單位書面反饋檢查結(jié)果。對于審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查發(fā)現(xiàn)的問題，被檢查單位應(yīng)當(dāng)建立整改臺賬，壓實整改責(zé)任，認(rèn)真進(jìn)行整改，并舉一反三，加強(qiáng)管理，完善制度。

第十八條 被檢查單位應(yīng)當(dāng)按要求及時向?qū)徲嫏C(jī)關(guān)報送書面整改報告。審計機(jī)關(guān)可適時對整改情況進(jìn)行抽查。

第十九條地方各級審計機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)在每年3月底之前，將上一年度審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查情況報告上一級審計機(jī)關(guān)。報告的內(nèi)容主要包括檢查工作開展情況、發(fā)現(xiàn)的主要問題、問題整改情況等。

第二十條審計機(jī)關(guān)開展下級審計機(jī)關(guān)主要負(fù)責(zé)人經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、組織下級審計機(jī)關(guān)述職、對下級審計機(jī)關(guān)年度考核等工作，應(yīng)當(dāng)充分吸收、運(yùn)用審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查成果。

第二十一條 本辦法由審計署法規(guī)司負(fù)責(zé)解釋。

第二十二條 本辦法自印發(fā)之日起施行?！秾徲嬍鹬贫龋?018年版專網(wǎng)部分）》（審黨發(fā)〔2018〕74號）中的《審計業(yè)務(wù)綜合管理規(guī)定》第六章“審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查”同時廢止。

附件：審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作底稿（參考格式）

附件

審計業(yè)務(wù)質(zhì)量檢查工作底稿

（參考格式）

索引號： 第 頁（共 頁）

編制說明：

1．“文書類型”包括審計報告（征求意見稿、正式稿）、審計決定書、審計事項移送處理書、審計工作方案、審計實施方案、審計工作底稿、審計取證單、重要管理事項記錄等。

2．“文書文號或者索引號”：屬正式公文的，應(yīng)填寫文號；屬審計工作底稿、審計取證單等無正式文號的文書，應(yīng)填寫索引號；其他無文號的文書應(yīng)填寫無。正式公文作為審計證據(jù)存檔的，視同無文號。

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